在对外提供会计报表时，下列企业集团必须编制合并会计报表：
　　1.国有资产授权经营管理的企业；
　　2.股票上市的企业；
　　3.需要编制合并会计报表的外贸企业；
　　4.需要对外提供合并会计报表的其他企业。
　　除上述以外的企业集团是否编制合并会计报表由企业管理当局自行确定，如果企业管理当局为管理目的需要编制合并会计报表的，也可以编制合并会计报表。